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审计计划!宏观调控政策审计项目计划的关系

导读:本文是一篇审计计划论文范文,可作为选题参考。

审计计划编写李海燕 视频 : 审计计划模板 1、★如何制订审计项目计划2、★中华人民共和国境外非政府组织境内活动管理法3、★数据中心未来趋势4、★我国大数据产业现状及未来发展的思考

张亦弛  李雁河  卫晶辉

北京理工大学,100081 北京海淀区中关村南大街5 号,E-mail:372997872@qq.com

摘 要:国家审计作为国家宏观经济监督体系的重要组成部分,是促进宏观调控政策有效贯彻落实的重要保障.在审计的过程中,审计项目计划又是组织管理审计业务活动的主要依据.因此如何规范和创新审计计划管理方式,提高审计项目计划的科学性,合理确定审计项目重点和覆盖面,是全面提高宏观调控政策审计质量水平的必然要求.

关键词:宏观调控 审计计划 滚动式 编制

在全面深化改革的关键时期,在推进国家治理体系和治理能力现代化的进程中,科学的宏观调控,有效的政府治理,是发挥社会主义市场经济体制优势的内在要求.国家审计作为国家宏观经济监督体系的重要组成部分,是促进宏观调控政策有效贯彻落实的重要保障.审计项目计划是审计机关组织管理审计业务活动的主要依据,是体现审计管理水平的重要标志.因此,如何规范和创新审计计划管理方式,科学地制订审计项目计划,合理确定审计项目重点和覆盖面,是提高宏观调控政策审计水平的必然要求.

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一、审计项目计划管理的现状

目前,审计机关的计划管理基本上是以审计项目为中心,以业务部门为主导,以自上而下的内部管理和严格的等级链为标志的传统模式,影响项目计划管理水平提升的因素很多.

(一)计划安排的审计项目宏观性不强

一方面,现有审计项目计划管理方式很难通过项目审计成果来揭露和反映宏观经济中的普遍性、倾向性问题,达到服务国家宏观经济管理的目的.另一方面,计划安排的审计项目预期目标往往以查处问题为主,关注宏观经济运行情况和宏观调控政策贯彻落实情况的审计项目不多.

(二)审计项目计划立项论证不充分

目前,各级审计机关的审计项目主要是根据经验或上级要求来确定,缺乏充分的立项性调查,与宏观调控各职能部门的协调沟通不够,可行性分析做得不到位,审计对象的选择和项目确定缺乏严格的程序和标准,项目立项论证不严密,选择随意性较大,导致审计项目计划的指导性和连续性不强.

(三)审计项目计划缺乏体系概念

鉴于宏观调控政策审计工作的特殊性、审计管理和审计业务的复杂性,审计项目计划不应是单一的,应是由若干层次计划组成的一个体系.目前,无论是审计机关按年度编制的年度审计项目计划,业务部门编制的项目实施计划和方案,审计组编制的具体实施方案,还是审计人员根据分工编制的审计过程计划,各个层次的计划之间缺乏相互关联、相互协调,未形成一个宏观调控政策审计项目计划的完整体系.

(四)审计项目计划缺乏科学的控制和评价

宏观调控政策审计计划管理是一个完整的系统,它包括计划的制定、执行以及执行结果的检查和评价.目前,由于各级审计机关未设立专门的宏观调控政策审计计划管理部门,导致审计计划管理缺乏科学的计划控制和评价,无法对实践中审计的资源配置、审计成本、审计质量和预期计划执行之间存在的差异进行调整,无法对审计项目计划的编制和执行、审计项目的质量和效益进行控制、检查和评价.

(五)审计项目计划缺乏长期的规划

目前,宏观调控政策审计项目计划的及时性、完整性、准确性体现不充分,未能兼顾中长期目标和短期目标,忽略了宏观调控政策审计项目中长期计划的制订,计划执行过程中变动比较频繁和随意,缺乏对项目资源和力量调整、质量和风险控制以及目标的实现进行有效的管理.

二、宏观调控政策审计项目计划管理的基本要求

宏观调控政策审计项目计划管理涉及审计工作很多方面,必须遵守科学性、整体性,严格按客观经济规律办事,科学地确定宏观调控政策审计的目标、范围和重点,保障审计工作的质量和效果.

一是要加强调查研究.审计项目立项前应该收集、研究宏观经济信息、政府的经济工作动态,走访宏观调控政策制定部门、监管部门、审计对象、成果利用者等有关机构和部门,开展广泛调查研究,对审计项目的必要性、项目的风险、审计难度进行充分的评估,以提高宏观调控政策审计项目的科学性.

二是要突出审计重点.各级审计机关和审计人员在编制审计项目计划时,要紧紧围绕国家宏观经济管理工作中心和审计工作发展纲要,依据国家宏观调控政策,贯彻“全面审计、突出重点”的审计工作方针,突出政策贯彻落实过程中的热点和难点问题,加大对重点环节、重点部位、重点问题的审计力度.

三是要做好审计计划要素的动态分析.审计计划管理中决策至关重要.应充分考虑宏观经济环境对审计机关的要求、审计对象的内在需求、前期审计情况等因素,并结合过去审计资料反映的有关数据和当前的趋势,主动预测热点,确定审计项目目标,选择审计计划方案.

四是要建立审计项目计划执行责任制.要把审计项目计划任务层层分解,及时落实到具体的业务部门、审计项目组,直至每个审计人员,明确各自的任务和职责,以便项目执行者及时收集相关信息,掌握相关政策,做好审前准备.审计项目计划一经下达,不得擅自变更,因审计对象、审计资源等特殊原因确有必要调整的计划,应履行相应报批手续.

三、宏观调控政策审计项目计划管理工作的基本内容

宏观调控政策审计计划管理工作涉及计划编制与调整、计划执行与反馈、计划质量、计划考核与评估等一系列环节.优化审计项目计划管理,是发挥宏观调控政策审计效能的重要途径.

(一)审计项目计划的编制与调整管理

在编制宏观调控政策审计项目计划时,一是应建立审计项目计划编制的专家咨询机制,通过召开研讨会的形式,听取宏观调控政策制定部门和财政、金融、投资等部门专家的意见,进行可行性研究,并根据反馈意见,确定审计项目所涉及的重点内容.二是要结合审计资源、审计对象、审计类型、日期安排等情况,在科学测算的基础上,避免冲突,力求均衡.三是应对审计项目进行风险评估和可行性研究,论证审计项目的全面性、影响程度和未来的发展、审计成本、计划结果敏感度、必要的调整等,从而确保审计项目计划的全面、完整和严肃性.

(二)审计项目计划的执行与反馈管理

宏观调控政策审计项目计划执行管理的重点是贯彻、落实审计项目计划.在具体实施审计项目计划前,应及时开展审前调查,组织相关审计人员进行审前培训,结合审前调查情况通报项目基本信息,学习审计工作方案,研究审计中可能出现的问题,确定必要的审计技术和方法.在审计项目计划执行过程中,应注意整合审计资源,科学进行任务分解和分配,及时掌握审计项目进度,适时调整人员分工,合理调配审计力量,确保审计项目质量.

(三)审计项目计划质量的管理

宏观调控政策审计项目计划质量管理的重点是检查和评价审计项目计划执行及管理情况.检查和评价的主要内容包括计划编制及计划执行情况报告的及时性、完整性,计划安排的科学性、合理性,计划完成的质量和效果等,并运用计算机技术手段,逐步建立审计项目信息库及审计对象资料库,以实现审计项目计划管理的信息化和规范化.

(四)审计项目计划的考核与评估管理

完善审计计划考核与评估制度,需明确审计项目计划的评价标准、评价指标、评价依据、奖惩措施,对项目执行进度、审计实施情况、审计成果、审计成本等方面进行考核和评估;对违反计划管理的行为进行处理,强化对宏观调控政策审计项目计划的质量控制,确保宏观调控政策审计项目计划管理科学有效.

四、创新宏观调控政策审计项目计划管理方式的思路

(一)建议国家审计机关设立审计项目计划管理专职机构

在现有的审计体制下,应适当调整审计机关内部机构设置,逐步探索科学的审计机构设置模式.组织既懂管理又懂业务的骨干成立专门负责宏观调控政策审计计划的管理部门,负责组织、指导、协调、审核审计项目计划编制工作.各级审计机关的计划管理工作也应配备专职人员,负责对宏观调控政策审计中长期规划和本级年度审计计划信息的采集、整理、汇总、分析、反馈等.

(二)建议国家审计机关编制宏观调控政策审计工作战略规划

建议在国家审计署的组织下,每3 年滚动编制一次覆盖宏观调控政策审计工作的战略规划,明确宏观调控政策审计计划管理的中长期目标,指导基层审计机关制订具体的宏观调控政策审计项目计划,确保审计项目计划管理的连续性,提高宏观调控政策审计项目计划管理的效率和效益.

(三)建议宏观政策调控审计项目计划采用滚动编制的方法

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编制滚动审计计划的基本思路是:对所有涉及宏观调控政策的审计对象,按照一定的标准进行分类,确定各审计对象的审计频率.所谓的审计频率,就是在规定的时间计划内,制订滚动式的短期计划.根据此计划,按照滚动式编制的方法,推进审计计划的时间进行,从而总结有效的滚动式编制方法,为年度审计计划提供依据.这样一来,短中长时间计划都能够紧密地衔接起来,具有连贯性,不仅能够科学地解决当前审计计划,也能够把目前宏观调控政策审计资源与审计任务量合理匹配.

(四)推行宏观调控政策审计项目预算管理制度

借鉴国外审计机关的做法,各级审计机关应以宏观调控政策审计项目计划为基础,按照经费预算与审计任务相匹配的原则,测算重大宏观调控政策审计项目的成本、核定预算.在年度审计中,审计项目计划除了审计的数量、目标、内容之外,还涉及审计经费的预算.一般来讲,审计项目的经费预算是指包括整个审计过程中的总体费用.具体操作上,审计经费应是每个具体项目成本经费之和,那么在操作中就要根据每个项目达到目标所做的工作量来计算.这不仅是把审计项目预算管理系统化、科学化,还能提高整个宏观调控政策审计的成本,节约资源,达到经济效益与社会效益的统一.

参考文献:

[1]项荣 . 异地交叉审计的研究——基于中国国家审计项目计划数据[J]. 当代财经,2007(3).

[2]谭玲 . 关于审计项目计划编制落实的几点思考[J]. 黑龙江史志,2011(16).

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